Decreto antifrode
Con l’entrata in vigore venerdì scorso del D.L. 157/2021, lo scenario di fruizione delle agevolazioni fiscali cambia in modo radicale.

L’intervento normativo appare come una “reazione” del sistema alle frodi che sono state perpetrate nell’ambito della piattaforma per la cessione dei crediti e gli sconti in fattura nel suo primo anno di operatività: secondo le indicazioni venute dal Direttore dell’Agenzia delle Entrate sarebbero stati già accertati, infatti, 800 milioni di crediti inesistenti.

Tre sono le direttrici in cui si è mosso il legislatore:
estensione dell’obbligo di apposizione del visto di conformità;
effettuazione di controlli preventivi nei casi “a rischio”;
regolamentazione dei controlli dell’Agenzia delle Entrate.

Per quanto riguarda il primo punto, per beneficiare del superbonus il visto di conformità diviene necessario, non più soltanto per la cessione del credito o per lo sconto in fattura, ma anche in caso di utilizzo della detrazione in dichiarazione dei redditi.

Rimane escluso l’obbligo di apposizione del visto soltanto nel caso di dichiarazione presentata direttamente dal contribuente all’Agenzia oppure tramite sostituto d’imposta che presta assistenza fiscale.

Altra novità sostanziale è rappresentata dal fatto che l’obbligo del visto di conformità viene esteso a tutte le agevolazioni edilizie per le quali l’articolo 121 del decreto Rilancio prevede la possibilità di cessione del credito o sconto in fattura: diviene quindi necessario anche per bonus ristrutturazioni, bonus facciate, ecobonus, sismabonus, installazione di impianti fotovoltaici e colonnine di ricarica.

Ma ci sono modifiche importanti anche per quanto concerne la valutazione della congruità dei prezzi.

Nell’ambito del comma 13-bis dell’articolo 119 del decreto Rilancio, viene inserita, a fianco del riferimento ai prezziari, la previsione dell’introduzione di valori massimi stabiliti per taluni categorie di beni con decreto del Ministro della transizione ecologica, decreto la cui emanazione deve essere effettuata entro 30 giorni dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del D.L. 157/2021.

Viene inoltre estesa l’asseverazione della congruità delle spese da parte dei tecnici abilitati a tutte le agevolazioni edilizie: questo però soltanto in caso di cessione del credito o sconto in fattura, non se si fruisce dell’agevolazione con la detrazione in dichiarazione.

Sistema duale e Irpef

Si prevede la riforma delle imposte sui redditi personali, in particolare l’Irpef e le imposte sostitutive, poggiando su un duplice principio: il completamento del sistema duale e quindi la distinzione tra redditi da capitale e redditi da lavoro, nonché la riduzione delle aliquote effettive che si applicano ai redditi da lavoro. Per i redditi da capitale viene prevista la tassazione proporzionale, con un’aliquota uguale per tutti i redditi da capitale, ma con gradualità. Lo scopo è di ottimizzare l’attuale sistema e rendere più proficuo il mercato dei capitali. 

Per i redditi da lavoro è prevista la riduzione delle aliquote effettive medie e marginali dell’Irpef, per favorire l’offerta di lavoro, in particolare nelle classi di reddito dove si raccolgono i secondi percettori di reddito e i giovani.

La delega prevede pure la revisione delle deduzioni dalla base imponibile e delle detrazioni dall’imposta (cd. spese fiscali), che dovrà basarsi su una stima dell’equità e dell’efficienza dei diversi interventi. Contemplato anche il riordino della tassazione del risparmio, facendo attenzione alla necessità di non originare spazi per l’elusione dell’imposta.

Tassazione di impresa Ires

In tema di tassazione del reddito d’impresa, il testo intende rendere compatto il futuro sistema con l’approccio duale. Quindi nel processo di attuazione della delega si potrà variare la struttura delle imposte (aliquote e basi imponibili) a carico delle imprese in modo da adeguarla a quella tendenzialmente e gradualmente omogena prevista per la tassazione dei i redditi da capitale.

All’interno di tale contesto, in ogni caso gli interventi potranno anche incoraggiare la semplificazione dell’IRES, con l’obiettivo di ridurre gli adempimenti a carico delle imprese.

Iva e Imposte indirette

In merito all’Iva, si stabilisce l’obiettivo di riorganizzare l’imposta, con riguardo anche ai livelli delle aliquote e alla distribuzione delle basi imponibili tra le aliquote medesime.

Si mira a facilitare la gestione del tributo e a ridurre i livelli di evasione e di erosione dell’imposta

Irap

Nel contesto della più estesa riforma della tassazione del reddito d’impresa, si prevede lo scavalcamento in maniera graduale dell’Irap.

Catasto

È prevista l’introduzione di modifiche normative e operative dirette ad assicurare l’emersione di immobili e terreni non accatastati.

Si prevede, inoltre, l’avvio di una procedura che conduca a completare le informazioni sui fabbricati attualmente presenti nel Catasto, mediante la rilevazione per ogni unità immobiliare del relativo valore patrimoniale, in base, ove possibile, ai valori normali espressi dal mercato e inserendo meccanismi di adeguamento periodico. Questa azione non ha tuttavia alcun impatto tributario. Le nuove informazioni non saranno rese disponibili prima del 1° gennaio 2026 e intendono fornire una istantanea aggiornata della situazione catastale italiana.

Gli estimi catastali, le rendite e i valori patrimoniali per la precisazione delle imposte rimangono quelli attuali.

Le nuove informazioni raccolte non avranno pertanto alcuna valenza nella determinazione né delle imposte né dei redditi importanti per le prestazioni sociali.

Imposte locali

Si prevede la sostituzione delle addizionali regionali e comunali all’Irpef con delle rispettive sovraimposte. Il sistema potrà essere disegnato al fine di assicurare in ogni caso che nel loro complesso Regioni e Comuni abbiano un gettito equivalente.

Si prevede la revisione dell’attuale riparto tra Stato e comuni del gettito dei tributi sugli immobili destinati a impiego produttivo, al fine, tra l’altro, di rendere l’IMU un’imposta interamente comunale.

Riscossione

Si intende intervenire per riformare il sistema della riscossione oltrepassando l’attuale sistema che vede una divisione tra il titolare della funzione di riscossione (Agenzia delle Entrate) e il soggetto incaricato dello svolgimento dell’attività (Agenzia delle Entrate-Riscossione).

Il rafforzamento dell’attività potrà provenire dall’adozione di nuovi modelli organizzativi e forme di integrazione nell’uso delle banche dati che andranno valutati e definiti tramite i decreti delegati.

Codici

Si prevede la codificazione delle regole tributarie e si direziona l’avvio di un percorso per giungere a un riordino della intera disciplina all’interno di Codici. 

Rottamazione cartelle esattoriali con nuovo piano di rientro senza pagare il pregresso

L’Agenzia delle Entrate Riscossione, nell’intervento al Telefisco, ha specificato una possibilità per i decaduti dalla precedente rottamazione cartelle esattoriali con nuovo piano di rientro senza pagare il pregresso. Si tratta di coloro che sono decaduti a fine 2019. Questa possibilità è concessa in deroga alle disposizioni previste dal DPR n. 602/1973 ai sensi dell’articolo 19. Per poter accedere al nuovo piano di rientro bisogna presentare domanda entro fine anno 2021.

Ultimi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate Riscossione

Secondo la risposta dell’Agenzia delle Entrate Riscossione in Telefisco, tutti i contribuenti che avevano rateazioni decadute all’8 marzo 2020, possono chiedere un nuovo piano di rientro senza pagare il pregresso. Bisogna precisare che l’8 marzo è entrato in vigore il Decreto Cura Italia, che ha decretato la sospensione delle rate da pagare.

Il debito originario non scompare, ma si ripresenterà gravato da sanzioni e interessi.

Rottamazione cartelle esattoriali con nuovo piano di rientro senza pagare il pregresso

Riassumendo, quindi, coloro che sono decaduti dalla precedenti due rottamazioni cartelle esattoriali alla fine del 2019, possono effettuare la dilazione del debito residuo.

Questi nuovi chiarimenti dell’AdER del 28 gennaio 2020 superano la FAQ precedente. Quest’ultima precisava che, il contribuente decaduto, per poter ottenere una nuova dilazione di pagamento del debito residuo, doveva pagare prima le rate scadute (come prevede il DPR 602/1973 articolo 19).

Le istanze presentate entro il 31 dicembre 2021 possono ottenere le seguenti agevolazioni:

a) allungamento al mancato pagamento a dieci rate non pagate (invece di cinque previste precedentemente);

b) chiudere una dilazione per le rateazioni decadute, senza pagare il pregresso;

c) ottenere una rateazione fino a 100mila euro, se si dimostrano le difficoltà economiche.

La domanda di un nuovo piano di rientro delle cartelle esattoriali può essere inviata via PEC, presentandosi presso gli uffici dell’AdER, oppure tramite specifici indirizzi.

È possibile ottenere la rateazione fino a 100mila euro direttamente online attraverso il servizio dedicato “rateizza adesso” collegandosi all’area riservata dell’Agenzia delle Entrate Riscossione.